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關于采用公式化計算確定個人所得稅起征點的建議

[日期:2018-05-02] 來源:上海海耀律師事務所  作者: [字體: ]

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一、個人所得稅起征點確定和調整的歷次情況

我國于19809月頒布施行個人所得稅法,開始征收個人所得稅,同時確定了個稅800元的起征點。20051027日,全國人大常委會通過決議,把個人所得稅工薪費用減除標準從800元調整到1600元。決定將于200611日起施行。20071229日,全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅起征點自200831日起由1600元提高到2000元。201191日,個稅起征點由2000元調高到3500元。

二、現行個人所得稅起征點確定和調整的弊端

11980開征個人所得稅法時,確定了個稅800元起征點并無不妥。

在改革開放之初,當時全國各地的經濟發展水平和各地收入水平和實際購買力并無明顯區別。

而在改革開放40年以來,全國各地的經濟發展水平和各地收入水平和實際購買力,出現了不平衡甚至巨大差距——雖然國家目前大力推進均衡化發展戰略,但前述差距仍然會在相當一段時間內存在。

2、個人所得稅起征點全國一刀切數年上調一次的做法,應當改革。其主要弊端是:

其一,現有做法未考慮到改革開放中出現的各省、自治區、直轄市濟發展水平、收入水平和實際購買力不平衡的差距,對于部分納稅人特別是高房價、高物價地區的納稅人,實際是不公平的。

例如,目前在上海、北京、廣州等一線城市,如果夫妻倆月工資都是4000元,家庭月收入8000元,只能解決最基本的溫飽問題;再對這樣的工薪族、月光族課稅,達不到個人所得稅調節收入的目的,不合適。而在四線、五線城市或者西部經濟較為落后的地區,如果夫妻倆家庭月收入達到8000元,可以做到生活支出不大,可以有積蓄。

現有方式如不改革,會損害高房價、高物價地區工薪族的獲得感,容易形成稅負之痛。

因此,改革和完善確定個人所得稅起征點的方式時,兼顧地區差異應作為改革時考慮的首要因素。

其二、個稅起征點全國一刀切數年上調一次,每次都是眾說紛紜、爭議不斷,現有做法操作性不強且不科學。

二、如何確定和調整個人所得稅起征點,完全可以有更科學合理的方式方法,這就是:全國統一制定計算公式,各省、自治區、直轄市依據公示確定相應的起征點。

我們建議:

可以借鑒類似人身損害賠償標準的計算公式的方式,確定各省、自治區、直轄市個稅起征點——與所在省(自治區、直轄市)上年度城鎮居民家庭人均可支配收入掛鉤,依據官方統計數據適時調整。

計算公式為:

個人所得稅起征點=所在省(自治區、直轄市)上年度城鎮居民家庭人均可支配收入*系數

主要價值為:

隨著每年各省(自治區、直轄市)上年度城鎮居民人均可支配收入的調整,個人所得稅起征點就自動調整

一勞永逸無需每隔幾年變動一次個稅起征點

保障個人所得稅法實施的連貫性和穩定性

保證財政收入,合理調節收入分配,有助于實現社會公平緩和社會矛盾。

   

         建議人:民盟長寧區委委員、上海海耀律師事務所主任萬文志

         合作人:上海海耀律師事務所胡力國

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責任編輯:上海海耀律師事務所萬文志、胡力國

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